返回首頁制造業企業必看！增值稅加計抵減政策紅利全解析
2024年，國家支持制造業高質量發展的政策持續加碼，先進制造業企業增值稅加計抵減政策作為重要一環，全年減稅降費及退稅超 1.1 萬億元，成為企業降本增效的關鍵抓手。本文將圍繞政策核心要點、適用條件及風險規避展開解析，助制造業企業精準把握 5% 抵減紅利。
一、政策核心：誰能享受？抵減如何計算？
（一）精準定位適用主體
僅兩類企業可納入政策范圍：
1. 高新技術企業中的制造業一般納稅人
需持有有效期內的高新技術企業證書（認定標準見《高新技術企業認定管理辦法》）；
稅務登記為增值稅一般納稅人，所屬行業為《國民經濟行業分類》中的 “制造業”（代碼 C 類）。
2. 非法人分支機構
需隨總公司一并申報，且分支機構所屬行業為制造業，不單獨進行高企認定。
排除情形：出口貨物勞務、跨境應稅行為的企業，其對應的進項稅額不得計提加計抵減額。
（二）5% 抵減的計算邏輯
當期可抵減加計抵減額 = 當期可抵扣進項稅額 × 5%
例：某汽車零部件企業 2024 年 3 月可抵扣進項稅額 150 萬元，當期可抵減額為 7.5 萬元（150 萬 ×5%）。若當期銷項稅額 160 萬元，抵減前應納稅額 10 萬元（160 萬 - 150 萬），抵減后實際繳納 2.5 萬元，剩余 5 萬元結轉下期使用。
政策時效：2023 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日，企業可享受長達 5 年的持續優惠。
二、三大硬指標：達標才能解鎖紅利
（一）硬指標 1：高新技術企業資格有效
證書核查：登錄 “高新技術企業認定管理工作網” 確認證書在有效期內，2024 年到期的企業需提前 3 個月啟動重新認定。
分支機構關聯：非法人分支機構需由總公司統一申報，且分支機構行業代碼以 “C” 開頭（如 C36 汽車制造業）。
（二）硬指標 2：制造業一般納稅人身份
行業分類：通過國家統計局《國民經濟行業分類》官網查詢產品對應代碼（如 “C3960 通信設備制造”），確保高企系統填報行業為 C 類。
稅務登記：需為增值稅一般納稅人，小規模納稅人需先完成身份轉換。
（三）硬指標 3：制造業銷售額占比＞50%
計算規則
僅統計制造業產品銷售額（不含稅），非制造業收入（如技術服務）不計入；
占比公式：制造業銷售額 ÷ 全部銷售額 ×100%＞50%。
實操建議：在財務系統中設置 “制造業”“非制造業” 收入明細科目，按月統計占比，臨近達標線的企業可通過調整業務結構提升制造業收入占比。
三、風險規避：5 大常見問題與應對策略
（一）問題 1：高企資格到期未續，已計提抵減額如何處理？
處理方式：資格到期后不得新增計提，但結余抵減額可繼續使用至清零。建議企業提前規劃重新認定，避免資格中斷。
（二）問題 2：進項稅轉出是否需調減加計抵減額？
已計提抵減的進項稅轉出：需同步調減抵減額（如結余不足，需補征差額稅款）；
留抵退稅轉出的進項稅：無需調減（留抵稅額屬于可抵扣未抵扣部分，非 “不得抵扣” 范疇）。
（三）問題 3：出口業務銷售額能否計入制造業占比？
占比計算：出口銷售額可計入制造業占比，但對應的進項稅不得計提抵減額，需在申報時單獨剔除。
（四）問題 4：分支機構與總公司行業不一致如何處理？
若總公司為非制造業（如 M 類科學研究業），即使分支機構為制造業，總公司也無法申報，需分支機構單獨申請（需滿足高企分支機構條件）。
（五）問題 5：申報被駁回的高頻原因
行業分類錯誤：誤填為非 C 類行業，需通過高企系統修改后重新申報；
銷售額占比不足：補充制造業銷售合同、發票，重新計算占比；
材料不規范：申報表未蓋章或文件超 5M，建議使用掃描工具壓縮 PDF 大小。
四、政策延伸：加計抵減與其他優惠如何協同？
（一）與留抵退稅 “二選一” 策略
留抵狀態：若當期銷項＜進項，優先選擇留抵退稅；
有應納稅額：選擇加計抵減降低稅負。
（二）與高企所得稅優惠疊加
享受加計抵減的企業，可同時適用高新技術企業 15% 所得稅稅率。例如，年應納稅所得額 800 萬元的企業，所得稅可節省 80 萬元（25%→15%），形成雙重節稅效應。
（三）配套政策傾斜
進入政策清單的企業，可優先獲得工信部門的融資對接、技術改造補貼等支持。
增值稅加計抵減政策是制造業企業降低稅負、提升競爭力的重要工具。企業需緊扣 “高企身份 + 制造業屬性 + 銷售額結構” 核心條件，通過精準申報與合規操作，將政策紅利轉化為發展動能。立即行動，讓 5% 的抵減優惠成為企業高質量發展的加速器！
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